Lepšie spolu?

Zmrazenie ročného limitu na registráciu VAT (VAT threshold) prinieslo nárast firiem, ktoré sa zaujímajú o kontroverznú tému rozdelenia podnikania. Inými slovami: môžeme rozdeliť jednu firmu na dva právne subjekty tak, aby každý subjekt získal svoj vlastný VAT threshold? To potenciálne znamená ročný obrat bez účtovania VAT až do výšky £ 170,000!

HMRC má právomoc posudzovať dve samostatné firmy ako jednu, ak sú tieto úzko prepojené „finančne, ekonomicky a organizačne“. Existujú však tri dôležité skutočnosti:

• HMRC nemá právo uplatniť VAT registráciu spätne, pokiaľ bolo rozdelenie firmy vykonané správne. To znamená, že každý subjekt má samostatné bankové účty, obchodné mená, daňové priznania, účty dodávateľov, samostatný okruh zákazníkov atď.

• Kľúčovým v legislatíve je, že HMRC musí preukázať všetky tri prepojenia a nielen jedno alebo dva.

• Ak sa rozdelenie neuskutočnilo správne, HMRC môže zaregistrovať firmy na VAT a to až 20 rokov dozadu.

Odpovede na VAT otázky nie sú vždy jednoznačné. Účtovníci, daňový poradcovia a HMRC môžu v rovnakých situáciách dospieť k rôznym záverom.

Tri praktické scenáre. Aký je váš názor?

1. Jack a Jill vlastnia predajňu s náradím, ktorá je platcom VAT. Spolu sa rozhodli otvoriť si novú firmu na predaj vianočných stromčekov. Predaje sa uskutočnia iba v novembri a decembri a celkový obrat bude nižší, ako je hranica na registráciu VAT . Na túto činnosť sa rozhodnú založiť si ltd.

2. John poskytuje záhradnícke služby. Jeho podnikanie zaznamenalo rapídny nárast a je blízko hranice na VAT registráciu. Svoje podnikanie si preto želá rozdeliť medzi živnosť zameranú na záhradnícke práce. A zároveň si spolu s manželkou otvoria združenie (partnership) na službu kosenia trávy, pričom každému zákazníkovi vystavia samostatné faktúry.

3. Mrs C prevádzkuje kaviareň, jej manžel, Mr C reštauráciu. Obe prevádzky sa nachádzajú v jednej budove, majú spoločnú web stránku, zamestnancov, dodávateľov, zákazníkov. Mrs C dokonca vytvára menu pre manželovu restauráciu.

Verdikt?

Podľa nášho názoru nie je problém s predajom stromčekov, ktorý realizovali Jack a Jill. Rôzne aktivity, vedenie samostatnej evidencie bude jednoduché, pre každú aktivitu bude iný okruh zákazníkov. VAT registrácia na predaj stromčekov nie je preto potrebná.

John má jednoznačne len jednu podnikateľskú činnosť a tou je údržba záhrad. VAT registrácia je nutná.

Tretí prípad sa zdá byť jasný. Prelínajú sa ekonomické, finančné aj organizačné záujmy, a teda kaviareň a reštaurácia by mali byť na účely VAT riešené ako jeden podnik. Aj napriek tomu súd súhlasil s manželmi, že ide o dve rôzne firmy, a to na základe tvrdenia Mrs C, že si chcela vytvoriť svoju vlastnú prevádzku a nebyť závislá na manželovi.

Záverečné úvahy

Zdá sa, že zámer má pre súd väčšiu prioritu, ako niektoré praktické nedostatky.

Ak sa na svoje podnikanie pozriete s nadhľadom a ak si neuvedomujete, že máte dočinenia s dvomi rôznymi firmami, je predpoklad, že firmy budú považované na VAT účely za jednu.