Klop, klop... VAT assurance visit!

V minulosti mohli firmy očakávať svoju prvú návštevu pracovníkmi daňového úradu (HMRC) do troch rokov od svojej registrácie. Návštevy sú teraz adresnejšie a firma s "nízkym rizikom" si na svoju prvú návštevu počká. Naopak, firmy založené na hotovostných transakciách, tie, ktore pracujú v komplikovanejšom odbore, ako aj tie, ktoré podávajú daňové priznania neskoro, nesprávne, či nekonzistentne, môžu byť považované za "vysoko rizikové ", a preto môžu očakávať navštevy HMRC pravidelne.

Assurance visit. Ako prebieha?

Obvyklá Assurance visit (overovacia návšteva) sa koná zvyčajne na mieste, kde firma vykonáva činnosť. Primárnym cieľom je overenie správnosti doteraz podaných VAT priznaní. Pozor, assurance visit nemožno považovať za audit. Skutočnosť, že pracovník HMRC nezistí žiadne nedostatky, neznamená to, že je všetko v poriadku!

Pracovník HMRC prediskutuje so zástupcom firmy rôzne aspekty jej činnosti, vrátane problémov s VAT, s ktorými sa firma môže stretnúť, a zároveň môže odporučiť, ako sa s nimi vysporiadať. Je dôležité sa uistiť, aby takáto rada bola písomná, aby v prípade budúcich kontrol vedela firma obhájiť svoje konanie či postupy.

Nakoniec pracovník HMRC upozorní na všetky nedostatky, ktoré boli zistené počas navštevy, vysvetlí ďaľšie kroky a ako by mala firma konať, aby ich opravila.

Preskúmanie firemných záznamov

Firma by mala mať k dispozícii všetku dokumentáciu, ktorú je zo zákona povinná uchovávať. Ak sú záznamy uchovávané digitálne, firma je povinná poskytnúť pracovníkovi HMRC pomoc pri ich posudzovaní. V prípade, že nebudú neposkytnuté požadované informácie, alebo ak firma nemá potrebnú dokumentáciu, HMRC bude účtovať finančné pokuty.

Počas výkonu assurance visit by mala byť k dispozícii osoba, ktorá je zodpovedná za riešenie všetkých záležitostí ohľadom VAT. Môže tam byť aj účtovník alebo iný odborný spolupracovník, ak sa firma domnieva, že to pomôže.

Postupy, ktoré sa používajú počas overovania, sa líšia v závislosti od charakteru podnikania, Kontloróri HMRC používajú množstvo techník na testovanie dôveryhodnosti údajov a obzvlášť v maloobchode je populárnou metódou výpočet priemernej obchodnej marže z predložených dodavateľských a odberateľských faktúr. Podľa nej vie potom kontrolór vypočítať odhadovanú hodnotu tržieb, a teda aj výšku dane na výstupe, ktorá by mala byť uvedená vo VAT daňovom priznaní. Ak sú výsledkom takéhoto logického posúdia výrazné rozdiely, bude nariadené ďalšie vyšetrovanie.

Našiel daňový úrad nedostatky?

Vyhodnotenie návštevy je postavené najmä na úsudku kontrolóra. V prípade, že nájde nedostatky, ktoré je potrebné preskúmať podrobnejšie, vyšetrovanie musí byť ukončené v oficiálnych časových limitoch, a to:

• do dvoch rokov po skončení príslušného účtovného obdobia; alebo

• do jedného roka od assurance visit,

čokoľvek je neskôr.

Do úvahy sa ešte berie aj celkový časový limit, na základe ktorého ani jeden z predchádzajúcich dátumov nesmie prekročiť štyri roky.

Príklad:

Počas assurance visit 29. januára 2021, kontrolór HMRC zistil, že spoločnosť Error Ltd v štvrťroku do 31. marca 2020 neúmyselne podhodnotila svoju VAT daň na výstupe.

Dôležité dátumy:

i.) Dva roky po uplynutí dotknutého účtovného obdobia: 31. 3. 2022

ii.) Rok po assurance visit: 29. 1. 2022

Neskorší z týchto dvoch dátumov: Vyšetrovanie musí byť uzatvorené do 31. 3. 2022.

Dátum je v zároveň v rámci celkového časového limitu.